Ulga termomodernizacyjna 2026 – co odliczysz

W uldze termomodernizacyjnej odliczysz od dochodu (przy ryczałcie – od przychodu) do 53 000 zł wydatków na materiały, urządzenia i usługi z rządowego wykazu, w tym na fotowoltaikę, pompę ciepła, rekuperację, magazyn energii i instalację grzewczą razem z montażem. Skorzystasz z niej, jeśli jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego i zakończysz przedsięwzięcie w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniosłeś pierwszy wydatek.

Zasady opisujemy według stanu prawnego na 11 listopada 2026 r.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Ulga przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi budynku mieszkalnego jednorodzinnego – wolnostojącego, w zabudowie bliźniaczej lub szeregowej. Rozliczasz przy tym PIT według:

• skali podatkowej (12% i 32%),
• podatku liniowego 19%,
• ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Kilka zasad z objaśnień Ministerstwa Finansów z 30 czerwca 2025 r., które warto znać przed inwestycją:

• Wielkość udziału we współwłasności nie ma znaczenia. Każdy współwłaściciel odlicza wydatki, które sam poniósł.
• Ulga obejmuje także nowe domy. Nie potrzebujesz pozwolenia na użytkowanie, ale budynek musi faktycznie istnieć.
• Właścicielem musisz być w dniu złożenia zeznania. Jeśli sprzedasz dom przed złożeniem PIT za rok inwestycji, tracisz prawo do odliczenia.
• Mieszkanie w bloku ani kamienica wielorodzinna się nie kwalifikują.
• Audyt energetyczny nie jest warunkiem ulgi. Jeśli jednak zlecisz go przed pracami, jego koszt też odliczysz.

Ile wynosi limit i ile masz czasu na realizację?

Limit to 53 000 zł na podatnika – łącznie na wszystkie przedsięwzięcia we wszystkich domach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem (art. 26h ust. 2 ustawy o PIT). Każdy z małżonków ma własny limit, a niewykorzystana część limitu jednego z nich nie powiększa limitu drugiego.

Na realizację masz 3 kolejne lata liczone od końca roku, w którym poniosłeś pierwszy wydatek. Jeśli pierwsza faktura pochodzi z marca 2026 r., przedsięwzięcie musisz zakończyć do końca 2029 r. Każde odrębne przedsięwzięcie, np. najpierw fotowoltaika, a za kilka lat docieplenie, ma własny termin.

Jeśli Twój dochód w danym roku jest za niski, resztę odliczysz w kolejnych latach, ale nie dłużej niż przez 6 lat od końca roku, w którym poniosłeś pierwszy wydatek.

Jakie wydatki na fotowoltaikę, pompę ciepła i rekuperację można odliczyć?

Odliczysz tylko to, co wymienia rozporządzenie z wykazem wydatków, bo to zamknięta lista. Wykaz obejmuje materiały, urządzenia i usługi, więc robocizna też się liczy, jeśli odpowiada usłudze z listy (np. montaż pompy ciepła). Poniżej pozycje, które dotyczą usług Klimtech.

Usługa Klimtech	Materiały i urządzenia z wykazu	Usługi (robocizna) z wykazu
Fotowoltaika	ogniwo fotowoltaiczne z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania	montaż ogniwa fotowoltaicznego i tej infrastruktury
Magazyn energii	magazyn energii lub magazyn ciepła z infrastrukturą, system zarządzania energią	montaż magazynu energii lub ciepła, montaż systemu zarządzania energią
Pompa ciepła	pompa ciepła z infrastrukturą, jeśli jest częścią instalacji do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej	montaż pompy ciepła, uruchomienie i regulacja źródła ciepła, demontaż źródła ciepła na paliwo stałe
Rekuperacja	materiały składające się na system wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła (lub ciepła i chłodu)	montaż wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego
Ogrzewanie podłogowe i instalacja grzewcza	materiały wchodzące w skład instalacji ogrzewczej, instalacji ciepłej wody użytkowej i systemu ogrzewania elektrycznego	wymiana elementów instalacji ogrzewczej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania, regulacja i równoważenie hydrauliczne

Ministerstwo Finansów potwierdza też, że fotowoltaika może stać na budynku gospodarczym na Twojej działce, jeśli zasila dom. Okresowego serwisu i przeglądów urządzeń wykaz nie wymienia, więc tych kosztów nie odliczysz.

Co zmieniło się w uldze w 2025 i 2026 roku?

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje zmieniony wykaz wydatków:

• Dodano magazyn energii, magazyn ciepła i system zarządzania energią wraz z montażem, a docieplenie dachów wymieniono wprost.
• Usunięto kotły gazowe i olejowe kondensacyjne, zbiorniki na gaz i olej oraz montaż tych kotłów. Przyłącze do sieci gazowej kwalifikuje się tylko wtedy, gdy sieć wykorzystuje biogaz lub biometan.
• Kotły na paliwo stałe wypadły z listy już w 2022 r. Został tylko kocioł wyłącznie na biomasę, który spełnia wymagania ekoprojektu i którego eksploatacji nie zakazuje uchwała antysmogowa sejmiku województwa.

Wydatki na kotły gazowe i olejowe poniesione do końca 2024 r. możesz dalej odliczać na zasadzie praw nabytych, w ramach 6-letniego okresu.

W 2026 r. obowiązuje ten sam wykaz. Do 11 listopada 2026 r. nie ogłoszono rozporządzenia, które by go zmieniało, a podatki.gov.pl (aktualizacja z 12 października 2026 r.) nadal podaje limit 53 000 zł. Nowelizacja ustawy o PIT z 18 września 2026 r. (Dz.U. poz. 1371), która w części wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r., nie zmienia art. 26h, czyli przepisów o uldze termomodernizacyjnej. Nie znaleźliśmy też opublikowanego projektu zmian wykazu na 2027 r.

W maju 2026 r. Minister Finansów i Gospodarki wydał jednak interpretację ogólną w sprawie dachów (Dziennik Urzędowy MFiG z 14 maja 2026 r., poz. 57): odliczysz docieplenie dachu, ale nie nowe pokrycie (blachę, dachówkę). Jeśli faktura obejmuje oba rodzaje prac, kwotę objętą ulgą trzeba wyodrębnić, np. na podstawie specyfikacji wykonawcy. To ważne, jeśli przed montażem fotowoltaiki planujesz remont dachu.

Czego nie można odliczyć?

• Wydatków spoza wykazu, np. klimatyzatora z funkcją grzania (także z wbudowaną pompą ciepła), nowego pokrycia dachowego czy kotła gazowego kupionego od 2025 r.
• Części wydatków sfinansowanej przez NFOŚiGW lub wojewódzki fundusz ochrony środowiska albo zwróconej Ci w jakiejkolwiek innej formie.
• Wydatków zaliczonych do kosztów firmy, odliczonych już w ryczałcie albo uwzględnionych w innej uldze.
• Wydatków bez faktury od czynnego podatnika VAT. Paragon albo rachunek od firmy zwolnionej z VAT nie wystarczą.
• VAT-u, który odliczyłeś jako podatek naliczony. Wtedy w uldze uwzględniasz kwotę netto.
• Wydatków na dom, którego nie jesteś właścicielem, np. dom rodziców, w którym mieszkasz.

Czy ulgę można połączyć z dotacją z Czystego Powietrza lub Mojego Prądu?

Tak, ale odliczysz tylko tę część wydatków, którą pokryłeś sam. Czyste Powietrze i Mój Prąd to programy Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW). Dofinansowanie z nich, podobnie jak z wojewódzkiego funduszu (w naszym regionie to WFOŚiGW w Toruniu), pomniejsza kwotę do odliczenia (art. 26h ust. 5 ustawy o PIT).

Sposób rozliczenia zależy od tego, kiedy dostałeś pieniądze:

1. Dotacja przed złożeniem PIT – od razu odejmujesz ją od wydatków. Przykład na kwotach umownych: wydajesz 40 000 zł, dostajesz 6 000 zł dotacji, odliczasz 34 000 zł.
2. Dotacja po złożeniu PIT, w którym odliczyłeś całość – w zeznaniu za rok otrzymania dotacji doliczasz jej kwotę do dochodu (art. 26h ust. 8). Doliczona kwota odnawia Ci limit na kolejne przedsięwzięcia.

Sama dotacja z NFOŚiGW lub WFOŚiGW jest zwolniona z PIT, więc nie wykazujesz jej jako przychodu. Wydatki sfinansowane kredytem lub pożyczką, którą spłacasz sam, odliczasz normalnie, a umorzonej części pożyczki – nie.

Więcej o samych programach przeczytasz we wpisach o Czystym Powietrzu w 2026 r. oraz o dotacjach na magazyny energii.

Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną w PIT?

1. Zbierz faktury. Przy wspólności majątkowej wystarczy faktura na jednego z małżonków, a odliczenie możecie podzielić w dowolnej proporcji. Datą poniesienia wydatku jest dzień wystawienia faktury. Zaliczkę bez faktury zaliczkowej odliczysz w roku wystawienia faktury końcowej.
2. Policz kwotę do odliczenia. To suma faktur na wydatki z wykazu (brutto, jeśli nie odliczasz VAT) minus dotacje i inne zwroty, maksymalnie 53 000 zł.
3. Wypełnij załącznik PIT/O i dołącz go do zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-37 albo PIT-28 za rok, w którym poniosłeś wydatki. Ulgi nie uwzględniasz w zaliczkach w trakcie roku.
4. Pilnuj terminu 3 lat. Jeśli nie zakończysz przedsięwzięcia na czas, odliczone kwoty doliczasz do dochodu w zeznaniu za rok, w którym termin minął (art. 26h ust. 9).

Jeśli zapomniałeś o uldze, możesz złożyć korektę zeznania, dopóki zobowiązanie podatkowe się nie przedawni, czyli zwykle przez 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku.

Jakie błędy najczęściej odbierają prawo do ulgi?

• Odliczenie pełnej kwoty mimo dotacji albo brak doliczenia dotacji otrzymanej po złożeniu PIT.
• Zakup „pompy ciepła”, która w rzeczywistości jest klimatyzatorem z funkcją grzania.
• Jedna zbiorcza faktura za prace objęte ulgą i nieobjęte nią (np. wymiana pokrycia dachu i montaż PV) bez rozbicia kwot.
• Faktura od firmy zwolnionej z VAT albo sam paragon.
• Sprzedaż lub darowizna domu przed złożeniem zeznania za rok inwestycji.
• Przekroczenie 3 lat na zakończenie przedsięwzięcia.
• Liczenie limitu na dom zamiast na osobę. Ponad 53 000 zł nie odliczysz, chyba że część wydatków poniósł współwłaściciel z własnym limitem.

Ile możesz zyskać? Przykład na kwotach umownych

To przykład poglądowy. Wszystkie kwoty są umowne – przyjęliśmy je na potrzeby obliczeń. Nie są ofertą Klimtech ani typową ceną instalacji.

Założenia:

• Jesteś jedynym właścicielem domu jednorodzinnego i wcześniej nie korzystałeś z ulgi.
• W 2026 r. montujesz pompę ciepła powietrze-woda z przeróbką instalacji centralnego ogrzewania i demontażem starego kotła węglowego. Faktury: 50 000 zł brutto.
• Przed złożeniem PIT za 2026 r. dostajesz na pompę ciepła 20 000 zł dotacji z programu NFOŚiGW.
• W tym samym roku montujesz fotowoltaikę z magazynem energii za 40 000 zł brutto, bez dotacji.
• Nie odliczasz VAT-u.

Obliczenie: (50 000 − 20 000) + 40 000 = 70 000 zł wydatków z wykazu. Limit wynosi 53 000 zł, więc tyle odliczysz. Pozostałych 17 000 zł nie odliczysz wcale.

Forma opodatkowania	Stawka	O tyle niższy podatek
Skala podatkowa, I próg	12%	6 360 zł
Skala podatkowa, II próg	32%	16 960 zł
Podatek liniowy	19%	10 070 zł

Wyliczenie zakłada, że cała odliczana kwota mieści się w jednym progu: przy 12% Twoja podstawa opodatkowania po odliczeniu wynosi co najmniej 30 000 zł, a przy 32% co najmniej 120 000 zł. Jeśli Twój dochód za 2026 r. jest niższy niż 53 000 zł, resztę odliczysz w kolejnych latach. Przy ryczałcie odliczasz ulgę od przychodu, a efekt zależy od Twojej stawki.

To nie jest porada podatkowa. Wpis opisuje ogólne zasady. Swoją sytuację sprawdź z doradcą podatkowym lub w Krajowej Informacji Skarbowej. Możesz też wystąpić o interpretację indywidualną.

Od czego zacząć?

Jeśli planujesz pompę ciepła, fotowoltaikę albo rekuperację, zamów bezpłatną wycenę. Dobierzemy instalację do Twojego domu i podpowiemy, jak rozpisać pozycje na fakturze, żeby wydatki z wykazu ulgi dało się łatwo wyodrębnić.

Źródła

Źródła sprawdzone 9 października 2026 r. Ponownie sprawdziliśmy je 11 listopada 2026 r.: limit, wykaz wydatków (bez zmian od 1 stycznia 2025 r.) i zasady łączenia z dotacjami są aktualne.

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 (art. 26h, art. 27) – ISAP
• Rozporządzenie w sprawie wykazu wydatków termomodernizacyjnych, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 1128 – ISAP
• Rozporządzenie z 19 grudnia 2024 r. zmieniające wykaz od 1 stycznia 2025 r., Dz.U. 2024 poz. 1943 – ISAP
• Ulga termomodernizacyjna PIT – podatki.gov.pl
• Objaśnienia podatkowe MF z 30 czerwca 2025 r. „Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w PIT” – EUREKA
• Interpretacja ogólna MFiG z 7 maja 2026 r., sygn. DD3.8203.2.2024 (pokrycia dachowe), Dz. Urz. MFiG z 2026 r. poz. 57 – gov.pl

Tagi: pompy-ciepla · fotowoltaika · rekuperacja · magazyny-energii · ogrzewanie-podlogowe · ulga-termomodernizacyjna · pit